Impuestos cripto en Perú: cómo declarar ganancias en SUNAT (2026)

Resumen: En Perú no debes aplicar automáticamente un 5% a toda ganancia cripto. Primero determina si la operación está gravada, su fuente, tu condición de domicilio y si corresponde a una actividad empresarial. El formulario, la base, la tasa y las pérdidas admitidas dependen de ese encuadre. Esta guía explica las ramas generales de SUNAT, cómo preparar registros y por qué una declaración no presentada puede mantener abierto un ejercicio durante más tiempo.

Antes de calcular: fuente y régimen

La Ley del Impuesto a la Renta distingue ganancias de capital, rentas empresariales y otras rentas. Sus reglas para valores mobiliarios no acreditan por sí solas que todo token sea uno de esos valores. Ley del Impuesto a la Renta, artículos 1–3 (abre en una pestaña nueva).

Para tu caso, identifica:

• Qué activo y derecho adquiriste: una moneda digital no tiene necesariamente el mismo tratamiento que un token representativo de acciones.
• Tu domicilio tributario y la fuente de la renta.
• Si invertiste como persona natural o realizaste una actividad empresarial.
• Si vendiste, intercambiaste, prestaste servicios, minaste o recibiste un rendimiento.

Esta página no establece una clasificación única de todos los criptoactivos. Confírmala con SUNAT o un contador antes de seleccionar una casilla; ni el nombre del exchange ni cobrar en soles resuelven por sí solos el análisis.

Ramas generales que pueden importar

Fuentes: SUNAT: renta extranjera (abre en una pestaña nueva), ayuda de la declaración anual 2025 (abre en una pestaña nueva) y regímenes empresariales (abre en una pestaña nueva). Estas son reglas de cada régimen, no una asignación automática de cripto al más barato. Tampoco existe aquí una regla de “20 operaciones al mes” que determine tu categoría.

Registra las operaciones y sus costos

Conserva cada compra, venta e intercambio, indicando fecha, activo, cantidad, contraparte o plataforma, importe original, valor en PEN, tipo de cambio utilizado y comisiones. Guarda CSV, comprobantes bancarios y los identificadores de transferencias entre tus propias wallets, para no confundir esos movimientos con ingresos nuevos.

FIFO asigna primero los lotes más antiguos y puede servir para ordenar el registro. Su uso en una planilla no prueba que sea el costo fiscal admitido en todos los casos: documenta con tu asesor el método y las reglas aplicables.

Ejemplo aritmético, no determinación universal del impuesto

Supuestos ilustrativos de 2025, sin comisiones:

• Enero: 100 USDT a PEN 3,80, costo PEN 380.
• Marzo: 200 USDT a PEN 3,85, costo PEN 770.
• Julio: venta de 150 USDT a PEN 3,95, ingreso PEN 592,50.

Al asignar por FIFO, el costo es 380 + (50 × 3,85) = PEN 572,50. El resultado nominal es PEN 20. Solo si la operación y ese costo califican en la rama de segunda categoría descrita, sin pérdidas ni otros ajustes, el cálculo sería 20 × 80% × 6,25% = PEN 1. Si corresponde fuente extranjera u otro régimen, ese impuesto no sirve como respuesta.

Pérdidas

La compensación depende de la fuente y del régimen. Las restricciones del artículo 36 para enajenación de los bienes del artículo 2.a no se trasladan automáticamente a cualquier criptoactivo. Conserva las operaciones con pérdida y verifica su admisibilidad, límites y eventual arrastre antes de compensarlas. SUNAT: artículo 36 de la Ley del Impuesto a la Renta (abre en una pestaña nueva).

Cuánto tiempo conservar el respaldo

Prescripción y conservación de documentos son reglas distintas. El artículo 43 del Código Tributario establece, en general, 4 años; si no presentaste la declaración respectiva, 6 años. Para agentes que no entregaron tributos retenidos o percibidos, son 10 años. En declaraciones anuales, el cómputo comienza el 1 de enero del año siguiente al vencimiento de su presentación. Los actos de interrupción reinician el plazo y los de suspensión detienen su cómputo; la prescripción debe solicitarse. No es una ventana móvil que cierre automáticamente al cumplir cuatro años. SUNAT: artículos 43–48 (abre en una pestaña nueva).

Conserva libros, registros y comprobantes durante 5 años o el plazo de prescripción, el que resulte mayor, conforme al artículo 87.7. Ese mínimo se cuenta desde el 1 de enero siguiente al vencimiento de la declaración correspondiente. Mantén además el respaldo de compras antiguas si justifica el costo de ventas de ejercicios todavía abiertos. SUNAT: artículo 87.7 (abre en una pestaña nueva).

Cómo preparar la declaración

Elige el ejercicio y su cronograma oficial; no supongas que todas las rentas se pagan con una única declaración anual. Para el ejercicio 2025, el Formulario Virtual 709 sirve para rentas personales comprendidas en su alcance y se accede con Clave SOL. SUNAT: cómo realizar la declaración (abre en una pestaña nueva).

Si ya verificaste que corresponde la sección de valores mobiliarios de fuente peruana:

1. La casilla 350 abre el asistente para ingresar enajenaciones, con ingreso y costo computable; no es una casilla genérica para pegar todas las ganancias cripto netas.
2. La casilla 353 calcula la deducción del 20% y la 354 muestra la renta neta.
3. Las pérdidas admitidas se detallan por separado en el asistente de la casilla 355.
4. Revisa retenciones, créditos y saldo antes de presentar y pagar.

La ayuda oficial del FV 709 2025 (abre en una pestaña nueva) explica cada casilla. La renta de fuente extranjera y la empresarial siguen sus apartados y formularios: no las fuerces en la casilla 350. Verifica también la obligación de presentar aunque el saldo sea cero o tengas sueldo en planilla.

Si omitiste una declaración

Reconstruye los ejercicios cuyo plazo siga abierto y determina si corresponde una declaración omitida o rectificatoria. La regla general de prescripción es 4 años; 6 si no se presentó la declaración respectiva, con las reglas de cómputo, interrupción y suspensión explicadas arriba.

El tributo pendiente puede generar intereses y sanciones. La TIM publicada por SUNAT para moneda nacional es 0,9% mensual; el interés diario se calcula con la tasa mensual dividida entre 30. Comprueba la tasa aplicable a cada tramo de deuda y las reglas legales del cálculo. SUNAT: tasa de interés moratorio (abre en una pestaña nueva). La multa y su gradualidad dependen de la infracción; no toda omisión se resuelve con un porcentaje único.

No uses PEN 10.000, el número de operaciones ni una expectativa de baja fiscalización como exención. El deber depende de la ley y de tus circunstancias. La información que tenga un exchange o un banco tampoco sustituye tus registros y obligaciones.

Mining, staking, airdrops y pagos por servicios

Registra estas recepciones por separado de las compras: fecha, condiciones del programa o contrato, cantidad, disponibilidad y valoración. Su clasificación, momento de reconocimiento y costo posterior requieren análisis; esta guía no afirma que toda recepción gratuita tribute siempre al recibirse ni que todo rendimiento sea segunda categoría.

En los intercambios BTC → USDT conserva los valores de ambas partes. No presupongas que esperar hasta convertir a PEN difiere cualquier impuesto. Lleva el historial completo a la consulta, incluyendo movimientos entre wallets propias.

El paso siguiente

Empieza por el registro completo y una clasificación documentada de las operaciones. Si faltan datos, reconstruye el historial del exchange y concílialo con bancos y wallets. Consulta antes de presentar si hay fuente extranjera, varios ejercicios omitidos o una actividad empresarial.

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Esta información es educativa, no asesoramiento legal ni fiscal individual. Revisa las reglas y formularios del ejercicio con SUNAT o un contador peruano.