Impuestos cripto en Uruguay: cómo declarar en la DGI
Impuestos cripto en Uruguay: fuente, costo fiscal, formulario 1146 y pagos de 2026. Reglas de capital extranjero y tax holiday con condiciones.
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Resumen: En Uruguay, las obligaciones por cripto dependen de la residencia fiscal, la fuente de la renta y de si hay inversión personal, trabajo o actividad empresarial. Desde el 1 de enero de 2026 se amplió el IRPF sobre rentas de capital del exterior. La tasa general para esas rentas es 12%, con opciones y regímenes especiales. La liquidación de activos del exterior tiene reglas de costo y pagos semestrales que no se resuelven aplicando FIFO y presentando siempre el formulario 1101.
Qué cambió en 2026
La Ley 20.446 amplió el alcance del IRPF para personas físicas residentes. La DGI confirma que desde el 1 de enero de 2026 quedan comprendidos rendimientos e incrementos patrimoniales del capital mobiliario e inmobiliario del exterior. El aviso oficial del 24 de julio de 2026 (abre en una pestaña nueva) identifica las nuevas categorías y el formulario 1146 para su declaración, liquidación y pago.
Las reglas se desarrollan en el Decreto 95/026 (abre en una pestaña nueva) y la Resolución DGI 1517/026 (abre en una pestaña nueva). Para aplicar esas normas a una operación cripto primero hay que definir la naturaleza del ingreso y la fuente. El nombre de un exchange no resuelve esa clasificación.
La fuente y la actividad siguen importando
La Consulta DGI 6419 de 2021 (abre en una pestaña nueva) estudió una permuta de un inmueble por criptomonedas. Consideró las criptomonedas como bienes muebles incorporales y analizó la valoración del inmueble recibido a cambio. No estableció que toda cripto custodiada en Binance tenga fuente extranjera ni fijó una regla general de localización de las criptomonedas.
Por eso, antes de aplicar una tasa o un beneficio, hay que distinguir:
- Una inversión personal y la renta derivada de venderla.
- Un servicio prestado desde Uruguay y cobrado en cripto.
- Una actividad empresarial, como intermediación o minería organizada.
- Un rendimiento cuyo contrato, deudor y mecanismo de pago deben identificarse.
Conservá contratos y datos de las contrapartes. La plataforma, la cuenta bancaria o una dirección IP pueden aportar contexto, pero no justifican por sí solas una conclusión universal sobre la fuente. Esta distinción es especialmente importante para el tax holiday, que alcanza determinadas rentas del exterior y no exime el trabajo realizado en Uruguay.
Tasas y regímenes
Para las rentas de capital del exterior comprendidas en las normas citadas, la tasa general del IRPF es 12%. Hay beneficios para impatriados y mecanismos específicos de retención: el decreto prevé, por ejemplo, un régimen del 8% mediante determinados intermediarios residentes que cumplen sus condiciones. No es una tasa que cualquier usuario de un exchange pueda elegir libremente.
La renta empresarial puede quedar comprendida en IRAE, cuya tasa general es 25%. El Título 4 del Texto Ordenado 2023 (abre en una pestaña nueva) regula su alcance y liquidación. La base fiscal puede diferir del resultado contable y de la ganancia que muestra una aplicación.
Tampoco todas las rentas de capital locales llevan la misma tasa: dividendos, depósitos y otros productos tienen reglas propias. No corresponde trasladar automáticamente el 12% sobre una diferencia nominal en pesos a cualquier operación cripto.
Costo de activos del exterior: promedio ponderado
El artículo 18 del Decreto 95/026 incorporó el artículo 29 ter al Decreto 148/007. Para otras transmisiones patrimoniales de bienes situados en el exterior, establece la diferencia entre el precio de enajenación y el costo fiscal. El costo se determina en la moneda de la inversión, convertida a la cotización del día anterior a la enajenación.
Si son bienes idénticos adquiridos a distintos precios y no se venden todos, se utiliza el promedio ponderado de las adquisiciones. Esta regla sustituye la idea de elegir FIFO por ser un método habitual. La aplicación a un criptoactivo exige confirmar antes que la operación esté comprendida en ese supuesto.
El decreto también contempla reglas de valoración al 31 de diciembre de 2025 para determinados activos adquiridos previamente, según su cotización y los sistemas de información admitidos. Esa valoración no debe aplicarse a cualquier token sin verificar sus requisitos.
Ejemplo ilustrativo con un activo del exterior
Supongamos que una persona residente, sin tax holiday, vende un activo ficticio cuya clasificación bajo el artículo 29 ter ya fue confirmada. No hay comisiones, pérdidas compensables ni impuestos extranjeros acreditables. Todos los precios y el tipo de cambio son ilustrativos:
- Compra 100 unidades por USD 100 y luego 200 unidades por USD 220: costo total USD 320 para 300 unidades.
- Vende 150 unidades por USD 180. El costo promedio de esas unidades es USD 160.
- La diferencia es USD 20. Con una cotización aplicable de UYU 40 por dólar, el resultado es UYU 800.
- A la tasa general del 12%, el impuesto ilustrativo es UYU 96.
El artículo permite optar anualmente por una renta ficta del 20% del precio de venta. A la tasa general del 12%, equivale al 2,4% de ese precio. En el ejemplo, USD 180 × UYU 40 × 2,4% = UYU 172,80. La opción requiere la comunicación prevista por la DGI; no consiste en escoger el método más barato para cada operación aislada.
Este ejemplo explica una regla concreta. No determina la fuente de una tenencia real, el régimen de una empresa ni el costo de un activo adquirido antes de 2026.
Formularios y pagos: no esperar siempre a la anual
Para las nuevas categorías de capital del exterior, la DGI habilitó el formulario 1146 en PADI. El Decreto 95/026 prevé pagos a cuenta semestrales cuando las rentas comprendidas no fueron objeto de retención. La Resolución 1517/026 desarrolla su calendario y las disposiciones transitorias de 2026. Revisá el vencimiento aplicable a tu situación antes de esperar al año siguiente.
En los supuestos previstos, se puede dar carácter definitivo a pagos a cuenta o retenciones y quedar liberado de la declaración anual exclusivamente por esas rentas. La comunicación y los requisitos cambian según el mecanismo. No se puede afirmar que todo residente tenga que presentar una anual por cada renta de capital.
El formulario 1101 (abre en una pestaña nueva) sigue siendo una referencia para las rentas de Categoría I que correspondan a ese formulario. El 1102 corresponde a Categoría II. Confirmá qué declaración y anexos corresponden a cada ingreso; no cargues todas las operaciones en una casilla genérica de capital.
Tax holiday y otras rentas
Para nuevas residencias desde 2026, la opción puede abarcar el ejercicio del cambio y los diez siguientes, con los requisitos de la Ley 20.446 y del Decreto 188/026. Los regímenes anteriores tienen reglas propias. Consultá la guía del tax holiday antes de asumir que una cuenta internacional está exenta.
Un servicio desarrollado en Uruguay requiere analizar la renta del trabajo o empresarial aunque el cliente pague desde el exterior en USDT. El posible resultado de vender después esos activos debe revisarse por separado, evitando duplicar el ingreso original. La minería y los productos de rendimiento también requieren definir actividad, fuente y valoración; la etiqueta «Earn» no decide su régimen.
Registros y cumplimiento
Guardá cada adquisición, disposición, comisión y transferencia propia; los contratos de servicios y rendimientos; y la fuente de las valoraciones. Conservá también las constancias de opciones fiscales, retenciones y pagos a cuenta. Si usás un agregador, revisá su configuración: un informe calculado por FIFO puede no servir para el supuesto del artículo 29 ter.
No bases tu cumplimiento en supuestos de bajo riesgo por operar poco ni en la promesa de que Binance no reporta. La DGI comunicó cambios del CRS vigentes desde 2026 (abre en una pestaña nueva) que amplían sujetos y productos financieros. Ese aviso no demuestra qué datos concretos de una cuenta recibe la DGI, pero tampoco permite garantizar ausencia de reportes.
Para operar la plataforma, está la guía Binance Uruguay. Para liquidar impuestos, un contador debe revisar el ejercicio, la fuente, el régimen y los documentos. Información general revisada en septiembre de 2026; no sustituye un análisis tributario individual.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que declarar mis ganancias cripto en Uruguay?
Depende de tu residencia, la fuente, la actividad y las opciones aplicables. Desde 2026 se ampliaron las rentas de capital del exterior gravadas por IRPF. No corresponde asumir una exención por usar un exchange global ni presentar todas las operaciones en el mismo formulario.
¿Cuál es la tasa del IRPF para activos del exterior?
La tasa general de las rentas de capital del exterior comprendidas es 12%, con regímenes especiales y beneficios sujetos a condiciones. El ficto del 20% del precio de venta para determinadas transmisiones produce una carga del 2,4% a esa tasa general; requiere opción anual y no se aplica libremente operación por operación.
¿Debo usar FIFO para vender parte de una inversión del exterior?
El artículo 29 ter del Decreto 148/007, incorporado por el Decreto 95/026, dispone promedio ponderado para bienes idénticos adquiridos a precios distintos y vendidos parcialmente. Primero debe confirmarse que el activo y la operación están comprendidos. También hay reglas específicas de moneda, valoración y documentación.
¿Uso el formulario 1101 o el 1146?
La DGI habilitó el 1146 en PADI para las nuevas categorías de capital del exterior de 2026. El 1101 corresponde a las rentas de Categoría I incluidas en su alcance. Puede haber pagos semestrales, retenciones y opciones que liberen de la anual por ciertas rentas; verificá el mecanismo y vencimiento aplicables.
¿El tax holiday exime todas mis ganancias en Binance?
No puede afirmarse solo por usar Binance. El beneficio alcanza las rentas del exterior comprendidas en la opción, mientras se cumplan sus requisitos. La fuente y la naturaleza de cada operación deben determinarse; el trabajo desarrollado en Uruguay no queda exento por cobrarlo en cripto.
¿La DGI recibe mis datos de Binance?
Esta guía no certifica los reportes de cuentas individuales. La DGI publicó modificaciones del CRS vigentes desde 2026 para determinados sujetos y productos. Las obligaciones del contribuyente deben evaluarse independientemente de los datos que una plataforma reporte.